- declararea Adaosului comercial,  conform …

Legea nr. 12/1990 (Republicata 2009) privind protejarea populatiei impotriva unor activitati comerciale ilicite,  republicata inMO Partea I nr. 291 din 5 mai 2009 , se depune o forma libera de declaratie pe propria raspundere,  termenul este de 30 de zile de la data publicarii in monitorul oficial.

-program declaratia(100 300)  TVA , daca sunt achizitii intercomunitare,

Ordinul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1166/2009 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1746/2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) “Decont de taxa pe valoarea adaugata” a fost publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 370, din 2 iunie 2009.

-program de declaratia CAS , daca avem somaj tehnic,

Precizari privind declaratiile pe luna februarie 2009
Programul pentru declaratiile CAS s-a modificat conform Legii 19/2009 a bugetului asigurarilor sociale de stat, publicata in Monitorul Oficial 122/27.02.2009.

Astfel, de la 1 februarie 2009, cotele de contributii la asigurarile sociale de stat (CAS) devin urmatoarele:

Conditii normale de munca:
CAS angajator 20.8%
CAS asigurati 10,5%
Total CAS: 31.3%

Conditii deosebite de munca:
CAS angajator 25.8%
CAS asigurati 10,5%
Total CAS: 36.3%

Conditii speciale de munca:
CAS angajator 30.8%
CAS asigurati 10,5%
Total CAS: 41.3%

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2008 privind unele masuri financiar-bugetare a fost adoptata in sedinta din 30 decembrie 2008 si a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 899, din 31 decembrie .

Cotelor de contributie de asigurari sociale, prevazute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, OUG nr. 226/2008 stabileste urmatoarele valori, in functie de conditiile de munca:

a) 28% pentru conditii normale de munca, datorata de angajator si angajati, din care 9,5% datorata de angajati si 18,5% datorata de angajatori;

b) 33% pentru conditii deosebite de munca, datorata de angajator si angajati, din care 9,5% datorata de angajati si 23,5% datorata de angajatori;

c) 38% pentru conditii speciale de munca, datorata de angajator si angajati, din care 9,5% datorata de angajati si 28,5% datorata de angajatori.

Cotele de contributii datorate de angajatori in functie de clasa de risc, potrivit  Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, vor fi intre 0,15% la 0,85% , aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

-In viziunea Codului muncii, anterioara modificarilor aduse prin O.U.G. nr. 55/2006, ne aflam In prezenta unui concept general de munca de noapte caracterizat prin prestarea muncii In intervalul orar 22.00 – 6.00.
-In prezent, Codul muncii introduce conceptul nou al salariatului de noapte la art. 122 alin. (1¹), care redefineste munca de noapte gratificata in functie de ponderea pe care acesta o detine in programul de lucru zilnic sau lunar al salariatului. Astfel, salariatul de noapte (In intervalul orar 22.00 – 6.00.) reprezinta, dupa caz:
a) salariatul care efectueaza munca de noapte cel putin 3 ore din timpul sau zilnic de lucru;
b) salariatul care efectueaza munca de noapte In proportie de cel putin 30% din timpul sau lunar de lucru.
-In aceste conditii, obligatiile angajatorului privind remunerarea salariatilor de noapte , stabilirea si organizarea timpului de munca (art. 123 din Codul muncii) precum si masurile de sanatate si securitate a muncii (art. 124 din CM) sunt destinate numai salariatilor integrati conceptului de „munca de noapte” (definiti la art. 122 alin. (1¹)  CM), iar nu tuturor salariatilor care presteaza cu caracter aleator si restrans ca timp activitate profesionala pe timp de noapte.
-Sporul acordat pentru munca de noapte,  Incepe cu negocierea de la 15% potrivit Codului muncii, respectiv  la 25% in conditiile CCMUNN. Trebuie sa prevaleze reglementarea acordului colectiv de munca.

.. sub forma simplificata a meniurilor, se vede mai jos recomandata firmelor cu mai multe autovehicole sau utilaje in dotare.

Programul poate lucra cu trei nivele de complexitate. In varianta consum se obtine Fisa auto, si FAZ centralizat lunar,  referitoare la consumul de carburanti ( plus rest rezervor)  si kilometrii parcursi .  In varianta schimburi daca se opereaza  uleiul ( lubrifiantii ) si lichidul consumat, se poate urmarii efectuarea la timp a schimburilor de lubrifianti, si a reparatiilor.  In varianta realizari daca folosim nomenclator de lucrare/beneficiar/domeniu obtinem situatii cu timpi/ km realizati pe criteriile de mai sus, si cheltuieli aferente.

..o intamplare cu invataminte,  mai ales pt. incepatorii in evidente si  depunerea declaratiilor.  Un ordin de plata nevinovat depus la BDR pt. plata taxelor in cont unic, bugetul  de stat unde s-a copletat datele aferente platitorului, iar la beneficiarul platii s-a completat contul unic, mai putin codul  fiscal( deoarece nu exista CUI pt. bugetul de stat) porneste potopul…

- BRD efectueaza  viramentul dar la finante NU raporteaza cum ca platitorul a achitat datoriile la  stat,(desi are toate datele platitorulu !!?? )

-DGFP trimite ordin  de blocare a tuturor conturilor deschise de platitor la diferite banci,

-platitorul se trezeste cu somatie, ca nu a platit taxele si are conturile blocare , stiind ca a platit,  merge la banci unde constata ca fiecare banca ( trei la  numar)  a retinut din  contul lui inca o data suma pusa pe  poprire, (deci suma platita  s-a  retras inca de 3  ori) ,

-urgentele cu tertii determina platitorul sa deblocheze conturile platind 100 EU pt. fiecare deblocare, si urmeaza calvarul reglarii contului unic,  care mai costa…

Ne intrebam in concluzie, oare exista banca la care se lucra si in  interesul clientului???, dar stim  exact cine a avut  de  castigat din aceasta afacere….

07.2008
- se modifica procentul la sanatatea angajatilor de la 6,5 la 5,5
- se abroga ordinul 903 / 2007, privind contributia la salariul minim
 a as. de sanatate pentru persoanele scutite de impozit conform codului fiscal.

- pe scurt, despre declaratia cod 390 VIES,

Incepand cu operatiunile desfasurate in trimestrul I al anului 2008, declaratia este cea reglementata prin O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008 publicat in M.Of. nr. 294 din 15 aprilie 2008.

Declaratia recapitulativa se depune trimestrial pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrului numai de catre persoanele impozabile care au efectuat operatiuni intracomunitare.

Versiunea actualizata include modificarile aduse de: la – Legea nr. 302/2005 – Legea nr. 164/2006
- Legea nr. 441/2006 – Legea nr. 516/2006 – O.U.G. nr. 82/2007
- O.U.G. nr. 52/2008 publicata in Monitorul Oficial nr. 333 din 30.04.2008.

TITLUL I
Dispozitii generale

Art. 1. – (1) In vederea efectuarii de acte de comert, persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale, cu respectarea dispozitiilor prezentei legi.
(2) Societatile comerciale cu sediul in Romania sunt persoane juridice romane.
Art. 2. – Societatile comerciale se vor constitui in una dintre urmatoarele forme: a) societate in nume colectiv; b) societate in comandita simpla; c) societate pe actiuni; d) societate in comandita pe actiuni si e) societate cu raspundere limitata.
Art. 3. – (1) Obligatiile sociale sunt garantate cu patrimoniul social.
(2) Asociatii in societatea in nume colectiv si asociatii comanditati in societatea in comandita simpla sau in comandita pe actiuni raspund nelimitat si solidar pentru obligatiile sociale. Creditorii societatii se vor indrepta mai intai impotriva acesteia pentru obligatiile ei si, numai daca societatea nu le plateste in termen de cel mult 15 zile de la data punerii in intarziere, se vor putea indrepta impotriva acestor asociati.
(3) Actionarii, asociatii comanditari, precum si asociatii in societatea cu raspundere limitata raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris.
Art. 4. – Societatea comerciala va avea cel putin doi asociati, in afara de cazul cand legea prevede altf

privind modificarea Ordinului ministrului de stat, ministrul finantelor, nr. 1.801/1995

Actul prezinta interes pentru activitatea fiscala, aducand modificari in ceea ce priveste formularele utilizate in acest domeniu.

In anexa la acest act normativ sunt prevazute modelul de Registru pentru evidenta numerarului din casieria tezaur, Registru pentru evidenta numerarului manipulat de personalul casieriei, Registru pentru evidenta numerarului manipulat de personalul casieriei, modelul de Carnet de cecuri pentru ridicare de numerar.

… activelor, pasivelor si valorificarea rezultatelor acesteia cu ocazia inchiderii exercitiului financiar

Intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale reprezinta finalizarea evidentei
contabile aferente unui an, atat din punct de vedere managerial cat si din punct de vedere fiscal.
Echipa de management va raporta in fata actionarilor performanta companiei si gradul in care a sporit activul net al acesteia. V-ati obisnuit deja cu rapoartele suplimentare intocmite conform standardelor internationale solicitate atat in cursul exercitiului financiar, cat mai ales „pana cel tarziu pe 5 ianuarie“.
De asemenea, Ministerul Economiei si Finantelor vrea sa compare bugetul national consolidat al anului ce tocmai se incheie cu impozitele, taxele si contributiile pe care
le-a primit efectiv in conturile trezoreriilor.

In consecinta, informatiile furnizate de contabilitate trebuie sa fie clare, complete si
sa reflecte realitatea, astfel incat situatiile financiare anuale intocmite pe baza lor sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalti indicatori in legatura cu activitatea desfasurata.

Daca in timpul anului informatiile contabile au fost inregistrate cronologic si sistematic, conform cerintelor Legii contabilitatii, la sfarsitul acestuia trebuie „facuta curatenie“ in conturi si prelucrate o parte din informatiile „adunate“ in cursul anului.

De fapt, inainte de intocmirea propriu-zisa a situatiilor financiare, veti revizui cerintele reglementarilor contabile aplicabile companiei dumneavoastra. Daca va raportati la legislatia romaneasca, atunci reglementarile de baza sunt
(L. nr. 82/1991) si O.M.F.P. nr. 1.752/2005.

Ce inseamna acest lucru?

Inainte de operatiuni cum ar fi:

• calculul si inregistrarea rezervelor legale;
• calculul limitelor acceptate in cazul cheltuielilor de protocol si sponsorizare si regularizarea taxei pe valoarea adaugata aferenta;
• inregistrarea cheltuielilor si a veniturilor ce apartin exercitiului financiar care se incheie, dar pentru care nu aveti facturi sosite sau a caror data este ulterioara datei de 31 decembrie etc.

Primul pas ar trebui sa fie inventarierea activelor si pasivelor detinute si valorificarea
rezultatelor acesteia inclusiv:

• analiza fiecarui cont contabil, atat pe rulaje cat si pe solduri si obtinerea confirmarilor de la terti (acolo unde este cazul);
• „lamurirea“ sumelor din contul 473 „Decontari din operatii in curs de clarificare“;
• reevaluarea creantelor si datoriilor in valuta;
• reevaluarea disponibilitatilor in valuta;
• calculul provizioanelor si ajustarilor.

Inventarierea generala este ceruta de Legea contab. care la articolul 7 prevede si inregistrarea in contabilitate a rezultatelor acesteia potrivit reglementarilor contabile aplicabile. In plus, detaliile privind procedura de inventariere, modul de evaluare a tuturor elementelor de activ sau pasiv si documentele ce se intocmesc sunt reglementate de O.M.F.P. nr. 1.753/2004. Un act normativ important din punctul de vedere al inventarierii este si Reglementarea din 17/11/2005 conforma cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene (O.M.F.P. nr. 1.752/2005).

Administratorul, responsabilul cu organizarea inventarierii, numeste prin decizie scrisa comisia sau comisiile de inventariere si elaboreaza si transmite acestora proceduri scrise adaptate la specificul companiei.

Documentele principale in care se inscriu rezultatele operatiunilor specifice inventarierii sunt:
a) Lista de inventariere (cod 14-3-12) – conf. O.M.F.P. nr. 1.753/2004;
b) Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii – nu este un formular tipizat, forma si continutul acestuia sunt la latitudinea comisiei;
c) Registrul-inventar (cod 14-1-2) – conf. O.M.F.P. nr. 1.850/2004.

Intocmirea registrului inventar conform reglementarilor contabile si normelor privind inventarierea este obligatorie, nerespectarea acestei cerinte reprezinta contraventie si se pedepseste cu amenda de la 300 lei la 4.000 lei (conf. Legii contabilitatii nr. 82/1991).

Dupa ce ati parcurs pasii inventarierii, asa cum sunt descrisi in reglementarile mai sus amintite, veti valorifica rezultatele obtinute. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fisele de magazie) si din contabilitate.

A. In cazul imobilizarilor si stocurilor pot aparea situatii de genul:
1) minusuri la inventar (imputabile/neimputabile);
2) plusuri la inventar;
3) stocuri degradate, neimputabile;
4) casari ale mijloacelor fixe sau obiectelor de inventar.

Exista posibilitatea compensarii anumitor plusuri cu anumite minusuri , dar numai in conditiile prezentate in normele de inventariere:
– sa existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiasi bun material, din cauza asemanarii in ceea ce priveste aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente;
– diferentele constatate in plus sau in minus sa priveasca aceeasi perioada de
gestiune si aceeasi gestiune ;
– listele cu sorturile de produse, marfuri, ambalaje si alte valori materiale care
intrunesc conditiile de compensare datorita riscului de confuzie sa fie aprobate
(anual) de catre administratori.

Aceasta compensare se face pentru cantitati egale intre plusurile si lipsurile constatate (indiferent de valoarea lor).

1) Minusuri la inventar – inregistrarea in contabilitate:
a. minusuri la inventar – imputabile => sunt cheltuieli deductibile si nu veti colecta
TVA (veti colecta TVA la suma imputata).
– inregistrarea descarcarii gestiunii (pentru marfuri):

607_deductibil = 371 5.000
„Cheltuieli privind marfurile/ „Marfuri“
analitic deductibil“

– inregistrarea imputarii:

4282 = 7588_impozabil 5.000
„Alte creante in „Alte venituri din exploatare/
legatura cu personalul“ analitic impozabil“
4282 = 4427 950
„Alte creante in legatura „TVA colectata“
cu personalul“

b. minusuri la inventar – neimputabile => sunt cheltuieli nedeductibile si veti colecta
TVA (TVA este, la fel, cheltuiala nedeductibila).

– inregistrarea descarcarii gestiunii (pentru marfuri):

607_nedeductibil = 371 5.000
„Cheltuieli privind marfurile/ „Marfuri“
analitic nedeductibil“
si

635_nedeductibil = 4427 950
„Cheltuieli cu alte impozite, „TVA colectata“
taxe si varsaminte asimilate/analitic nedeductibil

2) Plusuri la inventar – inregistrarea in contabilitate (inregistrati ca intrari in patrimoniul societatii):
a. plusuri de natura stocurilor => sunt venituri impozabile si nu veti colecta TVA

371 = 7588_impozabil 5.000
„Marfuri“ „Alte venituri din exploatare/
analitic impozabil“

b. plusuri de natura imobilizarilor => le veti inregistra ca subventii.

Venitul aferent subventiei il veti recunoaste in momentul inregistrarii cheltuielilor
cu amortizarea.

– inregistrarea plusului de inventar – in luna decembrie.

2xx = 134 20.000
„Conturi de imobilizari“ „Plusuri de inventar
de natura imobilizarilor“

– ulterior, veti inregistra lunar (sau anual) amortizarea.

6811 = 28xx 500
„Cheltuieli de exploatare privind „Amortizari privind amortizarea imobilizarilor“ imobilizarile“

si concomitent

– veti inregistra venitul din subventie, la nivelul amortizarii.

134 = 7582 500
„Plusuri de inventar „Venituri din donatii si subventii primite“

de natura imobilizarilor“

3) Stocuri degradate, neimputabile – inregistrarea in contabilitate => le veti inregistra drept cheltuieli nedeductibile.

Nu veti colecta TVA daca degradarea este calitativa si daca bunurile respective nu mai pot fi valorificate. Pentru aceasta trebuie indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente;
c) faceti dovada ca s-au distrus bunurile si nu mai intra in circuitul economic (conf.
Normei metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal).

– inregistrarea descarcarii gestiunii in acest caz (pentru marfuri).

607_nedeductibil = 371 5.000
„Cheltuieli privind marfurile/ „Marfuri“
analitic nedeductibil“

Daca stocurile degradate se incadreaza in limitele cantitative ale perisabilitatilor acceptate prin acte normative (nu pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie), contravaloarea acestora reprezinta cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit si nu veti colecta TVA (conf. Normei metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal).

– inregistrarea descarcarii gestiunii in acest caz (pentru marfuri).

607_deductibil = 371 5.000
„Cheltuieli privind marfurile/ „Marfuri“
analitic deductibil“

4) Casari de imobilizari corporale sau stocuri de natura obiectelor de inventar –
inregistrarea in contabilitate .

a. imobilizari corporale => chiar daca nu sunt amortizate integral, cheltuiala este
deductibila si nu veti colecta  TVA

Pentru mijloacele fixe achizitionate, construite, fabricate, utilizate sau transformate dupa data aderarii la Uniunea Europeana, in cazul in care sunt supuse casarii, indiferent ca sunt sau nu integral amortizate, dar care se afla in cursul perioadei de ajustare la momentul casarii, intervine ajustarea TVA conf. art. 149 din Codul fiscal.
Pentru mijloacele fixe dobandite, construite, fabricate, utilizate sau transformate
inainte de 31 decembrie 2006, nu se colecteaza TVA cu ocazia casarii (nu constituie livrare de bunuri).

– in cazul unui mijloc fix cu valoarea de intrare de 20.000 si cu valoarea amortizata
de 7.000, inregistrarile contabile sunt:

281x = 2xx 7.000
„Amortizari privind „Conturi de imobilizari“
imobilizarile corporale“

6583_deductibil = 2xx 13.000
„Cheltuieli privind activele „Conturi de imobilizari“
cedate si alte operatii de capital“

b. stocuri de natura obiectelor de inventar => avand in vedere evidenta extra-
bilantiera a obiectelor de inventar date in folosinta, casarea acestora nu implica nici
inregistrarea de cheltuieli si nici analiza existentei taxei pe valoarea adaugata colectata.

– inregistrarea scoaterii din evidenta contabila.

C 8035 1.000
„Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta“

B . In cazul altor elemente ale activului si pasivului bilantier, inventarierea consta in prezentarea lor in situatii analitice distincte (conturi analitice) care sa fie totalizate si sa justifice soldul conturilor sintetice in care acestea sunt cuprinse si care se preiau in Registrul-inventar.

In consecinta, fiecare cont sintetic si fiecare cont analitic din continutul unui sintetic
trebuie supus verificarii si confirmarii realitatii informatiilor inregistrate.

Directiva a IV-a (O.M.F.P. nr. 1.752/2005) stabileste o detaliere in analitic minima pentru anumite conturi sintetice (capital social, terenuri, conturi la banci, furnizori, clienti etc.).

Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit „Extrasului de cont“ (cod 14-6-3) – conf. O.M.F.P. nr. 1.753/2004, deconturilor externe periodice confirmate de catre partenerii externi. Extrasul poate fi inlocuit de punctaje reciproce, in functie de necesitati, mai ales in cazul subunitatilor aceleiasi companii.

Extrasul de cont sau alt document recunoscut de catre tert la data de 31 decembrie determina reinceperea termenului de prescriptie pentru creanta sau datoria confirmata.In consecinta, daca aveti creante vechi, pe care nu le-ati recuperat din diverse motive pana la inchiderea exercitiului financiar, acum este momentul sa va creati o rezerva de timp pentru a demara sau a continua demersurile legale pentru recuperarea acesteia.

Disponibilitatile aflate in conturi la banci le veti inventaria prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea dumneavoastra. De aceea, este foarte important sa ridicati de la banci toate extrasele cu data de 31 decembrie, inclusiv pentru conturile prin care nu ati mai avut in ultima perioada operatiuni.

La sfarsitul exercitiului financiar, orice suma inregistrata in contul 473 „Decontari din
operatii in curs de clarificare“ trebuie verificata, „lamurita“. O.M.F.P. nr.1.752/2005 precizeaza ca operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in acest cont distinct, urmand sa fie clarificate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.

Avand in vedere ca informatiile contabile pe baza carora veti intocmi situatiile financiare trebuie sa fie clare, complete si sa reflecte realitatea si faptul ca termenul de intocmire si depunere a acestora este de peste trei luni de la incheierea exercitiului financiar, inseamna ca in posturile bilantiere ar trebui sa nu figureze acest cont decat daca aveti motive obiective (calamitati, cazuri fortuite etc.) si bineinteles documente. Daca este cazul, constituiti un provizion.