Precizari ale ANAF privind Declaratia 394

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare semestrial toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii şi achizitiile de bunuri şi servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, incepand cu data de 01.01.2007, se precizeaza intr-un comunicat emis de Agentia Nationala de Administrare Fiscala in data de 6 iulie.

Pentru indeplinirea acestei obligatii, contribuabilii mai sus mentionati vor depune, la organul fiscal competent, pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare, formularul 394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile şi achizitiile efectuate pe teritoriul national”.

Potrivit formularului 394 se declara urmatoarele:
- operatiunile impozabile cu cota de 9% sau 19%, realizate pe teritoriul national, cu alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru care au fost emise facturi, inclusiv facturile emise pentru avansuri;
- operatiunile cu TVA nedeductibil;
- operatiunile inscrise in facturile care au fost emise pentru vanzarile cu amanuntul, vanzari care se inregistreaza in contabilitate pe baza raportului zilnic.

Nu se declara urmatoarele :
- livrarile/achizitiile pentru care s-a emis bon fiscal dar nu s-a emis factura;
- operatiunile cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania;
- operatiunile inscrise in facturile emise prin autofacturare;
- operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa.

Declaratia 394 se completeaza cumulat pe coduri de inregistrare in scopuri de TVA ale partenerilor de tranzactii, indiferent daca au fost realizate, cu acelaşi partener, operatiuni impozabile cu 9% şi operatiuni impozabile cu 19% (baza impozabila şi, respectiv, TVA aferent se cumuleaza pentru toate operatiunile).

In cazul agentiilor de turism sau a altor entitati care aplica regimurile speciale prevazute la art.1521 şi art.1522 din Codul Fiscal, facturile emise/primite cu mentiunea “TVA inclus”, se vor cuprinde in declaratie astfel:
- in coloana “baza impozabila totala” se va inscrie valoarea totala inscrisa pe factura;
- in coloana “Taxa pe valoarea adaugata totala” se va inscrie 0 (zero).